Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Không chỉ hàng hóa trong nước mà cả hàng hóa nhập khẩu cũng phải chịu thuế GTGT. Vậy cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu như thế nào? Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?
1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?
Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu là số tiền thuế tính được dựa trên tổng giá trị của lô hàng nhập khẩu, đã bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
2. Đối tượng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu
Đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là những mặt hàng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng được nhập khẩu từ nước ngoài vào trong nước với mục đích sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở trong nước hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.
3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:
- Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa;
- Chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.
Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Vì vậy nếu trong kỳ khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu thì chưa được kê khai khấu trừ thuế.
4. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Đầu tiên đăng nhập vào phần mềm HTKK => chọn thuế GTGT=> chọn tờ khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ (mẫu 01/GTGT) – Kê khai vào các chỉ tiêu 23,24, 25.
Cụ thể các chỉ tiêu như sau:
Chỉ tiêu 23: Giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào: là trị giá tính thuế giá trị gia tăng ghi trên tờ khai hải quan.
Chỉ tiêu 24: Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào: là số tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp ghi trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Chỉ tiêu 25: Tổng số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: là tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp ghi trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Nếu là biên lai nộp thuế thì kê khai tương tự như trên.
Lưu ý: Vì phải có chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ nên khi kê khai vào chỉ tiêu 25 thì phải có giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
Nếu số tiền thuế giá trị gia tăng trên tờ khai hải quan và trên giấy nộp tiền thuế bị lệch thì phải kiểm tra xem tại sao lại như vậy ( có thể là nộp thừa, nộp thiếu ) hãy liên hệ ngay với cơ quan thuế để điều chỉnh.
Như vậy là đã hoàn thành việc kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu.
4. Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế suất thuế giá trị gia tăng hiện hành có ba mức 0%; 5% và 10% được quy định tại Điều 8, Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016, như sau:
– Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% thì:
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp như sau:
- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài
- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài
- Dịch vụ cấp tín dụng
- Chuyển nhượng vốn
- Dịch vụ tài chính phái sinh
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông
- Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này. (Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.)
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.
– Mức thuế suất giá trị gia tăng 5% thì:
Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ như sau:
- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
- Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
- Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến
- Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá
- Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, từ gỗ, măng.
- Đường, phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm rỉ đường, bã mía, bã bùn
- sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp như bông sơ chế, giấy in báo
- Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh
- Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này.
- Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ.
- Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.
- Với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% thì
– Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.
5. Các câu hỏi liên quan đến kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu
Cách xác định thuế GTGT với hàng nhập khẩu như thế nào?
Thuế GTGT = [Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế NK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có)] * Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu?
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:
- Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa;
- Chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.
Khi kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu thì nên sử dụng mẫu tờ khai thuế GTGT nào?
Nếu doanh nghiệp sử dụng khai thuế theo phương pháp trực tiếp thì sẽ sử dụng tờ khai thuế giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTGT.
6. Dịch vụ kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu tại ACC
Tại sao nên chọn kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu tại ACC?
- Chi phí hợp lý, không phát sinh thêm chi phí bên ngoài;
- Bảo mật thông tin khách hàng, thủ tục làm việc nhanh chóng;
- Có đội ngũ nhân viên luật sư năng động, có nhiều kinh nghiệm;
- Tư vấn nhiệt tình mọi vấn đề pháp lý cho khách hàng, khách hàng có thể yên tâm khi sử dụng dịch vụ của ACC;
- Hỗ trợ giải đáp mọi vấn đề thắc mắc của khách hàng;
Như vậy bài viết trên đã cung cấp các thông tin về kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu . Hy vọng bài viết trên sẽ giúp ích cho các bạn đọc về cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu
Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của Công ty Luật ACC liên quan đến Kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu. Còn bất cứ thắc mắc gì quý khách vui lòng liên hệ với chúng tôi thông qua tổng đài tư vấn hoặc gửi thư về các thông tin dưới đây. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn:
Hotline: 1900.3330
Zalo: 0846967979
Gmail: info@accgroup.vn
Website: accgroup.vn
